本科大学税收学案例教学研究
本科大学税收学案例教学研究 摘要税收学作为商科大学财税专业的核心课程，具有非 常强的政策性和实践性。案例教学法在税收学课程教学中的 合理运用，能有效激发学生学习的积极性。本文从税收案例 的类型、要素入手，分析了基于商学办学思想的税收案例教 学法的特征与功能，并从学生视角进行了税收学案例教学过 程的思考，同时揭示了税收案例教学法的局限性，提出了合 理使用案例教学法的税收综合教学模式。关键词商学理念；
税收案例教学法；
教学模式 税收案例教学是商学税收学教学的一种重要教学方法， 也是实施我校“促转型、争一流、强内涵”发展战略的重要 手段。能否正确认识并积极主动参与案例教学，是否掌握正 确的学习方法，对培养高级应用型商科人才和强化办学理念 是至关重要的。
1税收案例的含义及类型 所谓“税收案例”，是指为了既定的税收学教学目的， 围绕着一定的税收问题，通过一定的媒介（书面、音像、多 媒体）对某一真实的税收情景所做的客观描述或介绍。它往 往是以一个或几个税收问题为核心，以适应特定的税收学教 学目的为准则，以培养学生的财税能力为目的，而对涉税组 织（如税务机关、税务师事务所、企业、银行等）或个人中 的涉税人员、涉税行为、涉税事件、涉税背景等所做的描述 或介绍。这种描述或介绍，既不能带有编写者的分析与评论，更不能主观虚构或社撰，而只能“客观地”反映与表述。税 收案例通常应包括三要素：一是必须以税收或涉税事实为依 据。税收案例在情节上不得虚构，名称与数据出于保密需要 可以掩饰，必要时可以对素材进行删减合并，但基本事实应 来自于税收实践，基本上是对税务事实的白描式记录，其目 的是要使学生置身其境。二是案例中应包含一个或几个税收 问题。其目的是启发学生解决涉税问题。至于这些问题如何 解决、是否解决，留待下面再讨论分析。三是案例教学有一 定的明确的税收教学目的。案例用于哪些章节，拟使学生用 税收案例验证、操习和运用什么理论或概念、工具，想让学 生通过分析与讨论，掌握和提高哪些税收知识与技能，事先 要心中有数。按照不同的标准，可以把税收案例划分为许多 不同的类型。比如，按照案例篇幅的长短不同，可以划分为 长篇税收案例（一般为一万五千字以上）、中篇税收案例（一 般为二千之一万五千字）和短篇税收案例（一般为二千字以 下）；
按照案例所涉及的涉税组织性质的不同，可以分为工 业涉税案例、商业涉税案例、银行涉税案例等；
按照税收案 例所描述的税收学内容的不同，又可以把税收案例分为专业 新案例（如税收产生与发展的、流转税的、所得税的、税收 文化的、税收征管的等等）和综合性案例；
按照案例来源的 不同，可以划分为国内案例、国外案例；
按照对教学功用的 不同分类，可以把税收案例划分为“描述/评审型”案例和 “分析/问题型”案例。所谓“描述/评审型”税收案例，是介绍一种现成的税收方案或计划，或者描述一个从发现税收 问题到处理问题的全过程（单一颁布叙述结果）。要求学生 对其进行评审，既要指出其可行和高明之处，也要指出其偏 颇和拙劣之点，并最好用所学税收理论作为依据，陈述自己 的看法和理由。所谓“分析/问题型”税收案例，则是在税 收情况的描述中隐含进一定的问题，而且不给出方案或计划， 更不能说明是如何发现问题和解决问题的。要求学生自己去 发现问题、分析问题、拟定方案、做出决策，这种税收案例 最适合案例教学的基本要求，也是最典型的税收学教学案例。
2基于商学办学思想的的税收案例教学的功能定位与应 用 商学办学思想是指商科院校根据其历史与办学优势制 定的或形成的教学理念，一般体现在学校定位和培养目标上。
比如天津商业大学的办学理念界定为：育经世之商才，授致 用之术业。按照这一理念定位，税收学课程教学应遵从该理 念。经世致用包含大商思想，为此，税收案例应体现和培养 学生的战略胸怀（目标远大、胸怀博大、光明正大）。商学 理念的本质应该是研究“商”的活动及其形成的各种关系。
而“商”一般的是指国家、政府、组织、企业、事业、个人 以盈利（商品服务交换）或资产保值（企业重组与收购）增 值为目的的交换行为，其本质是交换关系。税收学案例教学 遵从这一规律，其案例教学应围绕以下六方面，体现“商” 学特色：（1）税与商的关系；
（2）属于商品流通与交换的税收，比如增值税、销售税、消费税；
（3）涉及盈利的所 得税；
（4）关税；
（5）税收征管实务；
（6）税收筹划；
（7）个人所得税；
（8）企业的税收筹划与税务会计。教师 通过编写、讲授具有商学特色的案例进行教学活动，一般有 以下路径：其一，调动学生的积极性，事先布置与税收案例 内容相关的复习或练习题，提供相关背景材料。如增值税理 论知识和征管知识的联系，让学生熟悉税收政策；
其二，授 课教师在课堂对授税收案例进行说明，介绍此案例与讲课内 容的联系，让学生明了案例的发生、发展及变化情况；
其三， 组织学生讨论、发表意见、写出分析报告；
其四，有条件的 教师，可以带领学生通过实地考察、调研，进一步分析案例。
通过案例教学培养“经世之商才”、传授“致用之术业”， 提高学生对于税收与商学关系的认识。“育经世之商才，授 致用之术业”的天商办学理念的实质，是商学的学以致用、 经商报国。税收是国家治理的财政源泉，税收学既是研究国 家征税的规律性，又是研究国家在征税过程中与企业和个人 分配关系的学问，是国家的商与企业的商的理论与实践问题。
与传统的税收教学方法相比，税收案例教学法的最大特征， 一是体现商学特色，以教学为中心；
二是体现以应用型教学 为中心；
三是扎实落实应用型办学与发展战略。与传统的和 非商科的税收知识灌输教学方法相比较，税收学案例教学法 主要是围绕按商学理念设定的税收案例，着眼于学生商学素 养和实践能力的培养，重在理论、方法、知识体系的应用。在整个教学过程中，自始至终都是以学生为主：学生先要自 己阅读、分析报告，熟悉国家政策，研判经济环境。这样， 就使得学生自己开拓思路、分析优劣、鉴别好坏，有利于调 动学生自主学习的能动性，使学生的商学素养和“商”能力 在学习过程中就能得到锻炼和提升。基于商学理念的税收案 例教学法，表明税收学案例选择符合商学的办学思想与目标， 对应用型学生素质的形成有积极作用。首先，培养和提升了 学生分析问题与解决问题的能力。其次，有利于学生交流税 收看法，体验税收实践。再次，体现理论联系实际的教学原 则，拓展商学视野，增长税收知识。基于商学理念的税收案 例教学法可以增强学生的学习能力，激发学习热情；
通过讨 论发言、说服辩论、撰写报告、组织和管理案例学习小组等 活动，可以培养和提高学生的语言技术、表达能力和人际交 往能力等等。而所有这些能力，可以集中体现其以“财商” 为核心的商学素质的养成，都有赖于学习精神、学习方法等 学习能力的增强。
3基于商学理念的税收案例教学法的改进 在充分认识基于商学理念的税收案例教学法功能和作 用的同时，我们也应认识到其存在的局限性。主要反映在以 下几个方面：（1）税收案例是个案个例，不能以偏带全， 无法代替系统的税收学理论的教学和知识传授。（2）对税 收案例进行分析，必须以一定的税收理论为依据，依法纳税 依法征税要有理论支撑，最好再有一定的税收实践经验。这是单一案例无法解决的。（3）税收中有些知识的掌握，如 有关跨境电子商务税收、税务会计方面的某些知识等，单一 案例教学法无法满足，将有待于上机和实训。（4）税收案 例的编写需要花费较多的精力和费用，但它的实用价值却会 随时间的推移和实践的变化而降低，特别是在税收制度的改 革和新税种的开征情况下，案例或许一文不值。（5）税收 案例讨论分析中往往要进行一些假设，这些假设又往往带有 学习者的主观因素，而主观因素受教师的教学能力、实践情 况，而有些不当。因此学生们提出的种种意见和办法，究竟 哪个对哪个错，哪个好哪个差，就无从检验，并因此而无法 满足一部分学生刨根问底的心理需求。因此，比起“项目教 学法”和“行动学习法”以及实习实训等实务性更强的教学 方法，案例教学法多少存在一些纸上谈兵的味道，还不是“亲 临其境”。税收案例教学尤其不能简单地单独应用，而是应 将其拥入适当的教学方法体系中。基于商学理念为导向的税 收学案例应用，最优选择应是以税收学精品课建设为引领， 将案例融入精品课建设并作为重点建设内容，以综合的教学 方法形成一种教学互动模式。综上所述，基于商学理念的税 收案例教学法适宜商科大学本科生使用，通过对其局限性的 改进，更能收到良好的教学效果，值得进一步研究和推广。
但也应看到它不能取代和排斥其他教学法，包括传统教学法， 正如那些方法不能取代案例教学法一样。从而将案例教学法 与更好地实现基于商学的税收学教学目的，培养具有商学理念与素养的应用型财税专门人才。本文系天津商业大学经济 学院2015教改项目“具有商学特色的税收学精品课建设研 究”的研究成果之一。
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